Заём сотруднику

Законодательных ограничений на предоставление организациями займов своим сотрудникам не установлено. В то же время специальная регламентация такого рода сделок (в отличие от банковских кредитов и микрозаймов) отсутствует. Они регулируются общими нормами Гражданского кодекса (гл. 42).

Хотя предоставление работодателями займов своим сотрудникам законодательно не прописано, такая возможность может регулироваться ведомственными и корпоративными правилами. Но это не обязательно, поэтому заимствование в организации может осуществляться безо всяких правил, но с обязательным соблюдением законодательных норм и правил бухучёта.

Ответ может быть оговорён внутренним регламентом организации (если в нём есть регламентация порядка заимствования) или отдан на откуп руководителю. В общем случае при принятии решения о выдаче займа могут учитываться следующие обстоятельства:

• стаж работы в организации;
• личностные и профессиональные качества, отношение к обязанностям;
• размер зарплаты;
• текущая долговая нагрузка;
• цель заимствования.

По существу, в организациях проводится скоринг, как это делается в банках, МФО и у частных ростовщиков, но по другой модели. Ведь потенциальный заёмщик знаком работодателю практически со всех сторон. В бухгалтерии и отделе кадров находятся все документы, необходимые для рассмотрения вопроса, а репутация сотрудника не является секретом для его коллег. Кроме того, во внимание принимаются и финансовые возможности компании.

Условия займов для сотрудников организаций по умолчанию более привлекательны, чем по банковским кредитам, например потребам того же Сбербанка. В противном случае смысл брать взаймы у «своих» просто-напросто пропадает. Это касается как размера процентных ставок, так и других параметров (сроков заимствования, порядка расчётов, штрафных санкций за просрочку платежей и т.д.).

Если получает, то с её размера должен быть удержан НДФЛ в размере 35%. Материальная выгода появляется, если процентная ставка по займу установлена меньше 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ. Если заём беспроцентный, то материальная выгода возникает однозначно.

НДФЛ должен удерживаться не во всех случаях. Материальная выгода не учитывается, если заём выдавался на приобретение жилой недвижимости, участка под ИЖС или участка с уже построенным жилым домом (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).

С другой стороны, если по займу установлены проценты, то организация получает внереализационный доход, и она должна с него уплачивать налог.

В системе бухучёта отражаются следующие операции:

• выдача займа;
• начисление процентов (если они предусмотрены);
• погашение займа (внесением средств или удержанием из зарплаты);
• удержание НДФЛ;
• списание (при прощении долга).

Для получения займа сотрудник должен подать письменное заявление в свободной форме на имя руководителя компании. В нём он должен максимально подробно указать пожелания по параметрам заимствования (цель, сумму, срок, с процентами или без, порядок погашения).

По результатам рассмотрения организация может предложить свои условия. Если они устроят заявителя, оформляется договор займа. После его подписания бухгалтерия переводит (выдаёт) заёмщику средства оговорённым в договоре способом.

Договор займа между организацией и работником составляется в произвольной и обязательно письменной форме, с учётом требований гл. 42 ГК РФ. В нём указываются:

• сумма и валюта заимствования;
• величина процентной ставки (если она не указана явно, то по умолчанию считается равной ключевой ставке Банка России);
• срок погашения долга и его порядок (если это не прописывается или определяется моментом востребования, то по умолчанию долг гасится в течение 30 дней с момента предъявления соответствующего требования);
• порядок досрочного погашения долга или отсутствие такой возможности (если про это ничего не говорится, то считается, что такая возможность у заёмщика есть).

Погашение долга по займу сотрудник производит в соответствии с условиями договора, единовременно или частями. Если установлен график платежей, то по графику; если не установлен, то это могут быть, например, платежи до определённой даты каждого месяца. Способ погашения также может быть различным – внесение средств на счёт компании, удержание из зарплаты.

Может, в отличие от банка или МФО, хотя теоретически могут и финструктуры, если заёмщику удастся их разжалобить. Сотрудник должен подать соответствующее заявление, и с учётом его индивидуальной ситуации руководитель компании может принять решение о прощении долга, который будет списан. Прощение оформляется соглашением.

В этом случае у работника возникает налогооблагаемый доход (помимо матвыгоды от экономии на процентах), с которого бухгалтерия удерживает НДФЛ в размере 13%.

Работник получил беспроцентный заём в сумме 30 тыс. руб. 1 февраля 2019 года сроком на 3 месяца, погашение предусмотрено равными долями в последний день месяца. Ключевая ставка ЦБ РФ – 7,75%, 2/3 от этого значения – 5,17%.

Тогда:

• 28 февраля вносится (удерживается из зарплаты) 10 тыс. руб., матвыгода за февраль – 30 000 х 5,17% / 365 х 28 = 118,98 руб.; НДФЛ – 118,98 х 35% = 41,64 руб.;
• 31 марта вносится 10 тыс. руб., матвыгода за март – 20 000 х 5,17% / 365 х 31 = 87,82 руб.; НДФЛ – 87,82 х 35% = 30,74 руб.;
• 30 апреля вносится 10 тыс. руб., матвыгода за апрель – 10 000 х 5,17% / 365 х 30 = 42,49 руб.; НДФЛ – 42,49 х 35% = 14,87 руб.

Работник получил заём под 2% годовых в сумме 100 тыс. руб. 1 февраля 2019 года сроком на 10 месяцев с единовременным погашением долга. Тогда он возвращает долг плюс проценты 30 ноября: 100 000 х (1 + 2% / 365 х 303) = 101 660,27 руб. Матвыгода за 10 месяцев – 100 000 х (5,17% - 2%) / 365 х 303 = 2631,53 руб.; НДФЛ – 2631,53 х 35% = 921,04 руб.